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注册税务师的权利和义务

  注册税务师作为独立、公正的税务专家,深得社会公众的信赖,而这种信赖也是其存在和发展的前提,为维护这种信赖,保障注册税务师在执业过程中能履行其社会职责,法律必须赋予其一定的权利,同时承担相应的义务:
  (1)注册税务师的权利
  ①注册税务师有权依照法律的规定代理由纳税人、扣缴义务人委托的税务事宜。
  ②注册税务师依法从事税务业务,受国家法律保护,任何机关、团体、单位和个人不得非法干预。
  ③注册税务师有权根据代理业务需要,查询纳税人、扣缴义务人的有关财务会计资料和文件,查看业务现场和设施。纳税人、扣缴义务人应当向代理人提供真实的经营情况和财务资料。
  ④注册税务师可向当地税务机关订购或查询税务政策、法律、法规和有关资料。
  ⑤注册税务师对纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规的委托,有权拒绝。
  ⑥注册税务师对其代理的业务所出具的所有文书有签名盖章权。
  ⑦注册税务师对税务机关的行政决定不服的,可依法向税务机关申请行政复议或向人民法院起诉。

  (2)注册税务师的义务
  ①统一受理业务的义务。注册税务师承办业务,由其所在的税务师事务所统一受理并与委托人签订委托代理协议书,按照国家统一规定的标准收取代理费用。一个注册税务师不能同时在两个或两个以上税务师事务所执业。
  ②如实提供相关信息的义务。注册税务师在办理代理业务时,应向纳税人、扣缴义务人或有关税务机关出示由国家税务总局或省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理机构核发的注册登记证明,按照主管税务机关的要求,如实提供有关资料、不得隐瞒、谎报,并在税务文书上署名盖章。
  ③回避义务。注册税务师承办代理业务,如与委托人存在某种利害关系,可能影响代理业务公正执行的,应当主动向所在的税务师事务所说明情况或请求回避。
  ④特定情况的报告义务。注册税务师如遇下列情况之一的,必须及时向所在的税务师事务所和主管税务机关报告:第一,现行税收法律、法规没有明确规定或规定不够明确的;第二,纳税人、扣缴义务人授意注册税务师实施违反国家法律、法规行为,经劝告仍不停止违法活动的;第三,纳税人、扣缴义务人自行实施违反国家法律、法规行为,经劝告仍不停止其违法活动的。
  ⑤保守获知的秘密的义务。注册税务师在从事代理义务期间和停止代理业务后,都不得泄漏因代理业务而得知的秘密。
  ⑥建立税务代理档案的义务。注册税务师必须建立档案管理制度,保证税务代理档案的真实、完整。税务代理档案是如实记载代理业务始末、保存计税资料、涉税文书的案卷。代理业务完成后,应及时将有关代理资料按要求整理归类、装订、立卷,保存归档。税务代理业务档案包括:与委托人签订的委托协议;税务代理工作底稿、重要文字记录、各种财务报表、计算表、汇总表、核对表;本所人员从事代理业务所出具的各类审核意见书、鉴证报告、说明书、报表等;与委托人或税务机关商谈委托业务时形成的有关文件、会议记录等书面资料;委托人的基本情况资料及有关法律性资料;其他有关代理业务资料。税务代表业务档案需妥善保存,专人负责。税务代理业务档案保存应不少于五年。
  ⑦公平竞争的义务。注册税务师在执业中应当尊重同行,同业互助,公平竞争,共同提高执业水平。不得贬损、排挤同行,不得使用不正当手段招揽业务。同时,注册税务师不得为获取代理业务而弄虚作假,不得对自身的执业能力进行夸张或作容易引人误解的宣传。
  ⑧接受培训的义务。注册税务师按规定接受专业技术人员继续教育,不断更新知识,掌握最新的税收政策法规,提高操作技能。接受注册税务师管理机构组织的专业培训和考核,并作为重新注册登记的必备条件之一。

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