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降低企业所得税零申报的征管对策

 针对零申报企业居高不下的现状,必须采取根据各种零申报企业的成因,进行分类分析、区别管理。
    一、加大税收政策宣传力度。开展形式多样的政策宣传,及时向纳税人宣传有关税收政策,特别是新政策的宣传解释。由于一些中小型企业的领导和财务人员对税收政策不熟悉,加之纳税意识不强,忽略了正常的纳税申报,因此,我们要有针对性地对纳税人进行政策宣传和辅导,帮助纳税人熟悉税收政策,监督纳税人进行正确的纳税申报,杜绝纳税人因不熟悉政策或纳税意识淡薄造成零申报现象。
    二、对筹建期间的新办企业实地核查。在办理税务登记后,税收管理员及时进行实地核实,掌握企业的投资金额、占地面积、筹建开始时间、预计结束时间等信息,制作《零申报企业实地核实情况表》,对整个筹建期进行跟踪监控,及时督促企业在取得收入后进行申报。
    三、对正常经营企业出现零申报情况进行重点核查,按月、分户进行分析核实。一是分析企业会计报表。根据掌握的企业基础信息及同行业企业经营信息,初步对企业报送的企业会计报表准确性进行判断。对会计报表中的应收收入、成本等涉税科目进行分析比对,对有无隐瞒收入、转移收入、多列成本费用等问题进行核实。二是对企业的增值税申报表或营业税申报表及企业的会计报表与所得税申报情况进行比对,是否存在所得税未申报或少申报的现象。三是对企业的房产、土地、车辆使用及租赁信息进行比对,查看企业是否有未申报的新增项目。四是对纳税人发票的领购、开具情况与纳税申报情况进行对比分析,核实其零申报的真实性,严格以票控税,堵塞税收漏洞。
    四、落实税收管理员职责。进一步落实税收管理员对零申报户的日常管理职责,包括辅导纳税人正确填写报表、每月至少巡查一次,及时掌握纳税人的生产经营形势和动向。对零申报情况进行定期通告,将零申报率纳入税收管理员目标考核内容,规范税收管理员执法行为,对弄虚作假,片面追求征管质量"六率"指标的要按照有关规定追究相关人员的责任。
    五、加大纳税评估力度。对存在异常情况的零申报户和连续三个月零申报且又无正当理由的企业,制作零申报业户清册,按不同情况进行分类比对分析核实,对企业法人和财会人员实施税务约谈掌握核实情况,然后进行纳税评估。通过对比分析和量化评估及时发现申报信息的疑点和漏洞,及时发现企业存在的问题和原因,有的放矢地制定对策,并对虚假申报纳税的行为依法进行处罚。
    六、实施重点稽查。首先税收管理员要随时对存在疑点的纳税户进行实地检查,加强控管力度。其次,对长期进行零申报的企业,稽查局要进行重点稽查,特别对购买发票的纳税人进行重点检查,分析比对零申报的主要原因,并根据具体情况分别处理:对确实没有实际经营又无经营场地的企业,责令其办理注销手续;对失踪户转为非常户管理;对没有如实申报,企图以零申报逃避纳税或占用国家税款的企业列为稽查重点,并按户建立管理台账,督促企业严格按规定建账建制及时申报缴纳税款,并按偷税给予一定数额的处罚;对于不能按规定进行会计核算或核箅不实的企业采取核定征收办法征收税款,以堵塞税收漏洞。
    七、实行零申报企业公示制度。每季度征收期后要对所有零申报户名单在办税服务厅公告栏进行公示,接受纳税人的监督和举报。县局针对零申报企业的实际情况进行分析核查,分类管理,对虚假的零申报加大日常征管力度,采取纳税评估和税务稽查,降低零申报面;对长期未经营或失踪的零申报企业进行集中清理;在所得税季度申报后按分局通报征管质量指标,纳入考核内容。通过摸底调查,分析、分类的管理办法,县局制定有效措施,切实提高所得税征管质量。

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