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企业所得税零申报种类

  零申报企业主要是指企业年度申报时,所有申报项目都为零的企业。通过对零申报企业的调研,零申报企业大致分为以下几类:
    一、新办筹建期企业的零申报。按照《税收征收管理法》要求,企业在取得营业执照之日起30日内必须办理税务登记,企业银行开户的前置条件是必须取得税务登记证,这样的要求就必然导致企业尚在筹建过程中,就已经办好了税务登记。目前一般纳税人申请受理期限,是税务登记办理后30日内,超过一个纳税年度的,必须按小规模纳税人先行管理,这就意味着企业必须在一年内取得一般纳税人资格,否则就按照小规模纳税人管理,待其销售达到一定标准后,再办理一般纳税人,这样企业的期初开票销售就不能抵扣,企业从自身利益角度出发,就必须在筹办期办好一般纳税人,但是企业尚未生产经营,既无销售又无税款,必然是零申报。例如,该县的临港产业区的化工企业,长期处于零申报企业有74户,占管理分局征管户的38.74%。
    二、经营期正常零申报企业。企业由于经营管理不善,陷入困境,长期处于停产、半停产状态,长期无经营收入,为寻找商机等待发展,仍保留营业执照和税务登记,造成零申报。有企业经营收入少,财务人员工作责任心不强或纳税意识淡薄,都以零申报处理。
    三、不以经营为目的的新办企业。即企业办理税务登记不是为了获取经营利润,而以获取其他好处为目的。全县不少乡镇为了完成政府的招商引资任务,新办一批企业,这些企业虽然手续齐全,实质上是一个空壳公司或皮包公司,并未准备经营,每月都进行零申报;有的企业为了达到圈地目的,利用政府招商办企业土地优惠的政策,办理税务登记并建造厂房,而实际并未从事生产经营;有的个人为了获取贷款,办理税务登记,贷款后不经营也不注销;在农村,一些农民联合起来办理税务登记证,成立农业合作社企业,不仅享受税收优惠,还能定期从县里获得相关补助。这四种类型的企业2008年度在该县有40户。而到2010年底,该县农业合作社企业达到了80户,这些企业绝大多数为零申报。
    四、一些特殊的零申报企业。一些在案企业,如涉棉、涉废企业,法人和财务人员失踪,虽然没有正常经营,但无法进行注销。还有的企业主税种由地税征管,如物流企业,所得税由地税部门代征,在国税属于零申报企业。根据国税发【2004】第88号文件规定,对2002年以后新办的货物运输业代开票纳税人的所得税,由代开票单位在代开货物运输业发票时统一代征税款,并由地方税务局统一入库。到2010年底,某县国税部门征管的运输企业30户。这种类型的企业所得税在国税作零申报处理。
    五、虚假的零申报企业。部分依法纳税意识淡薄,税法遵从度低,刻意逃避纳税义务,进行虚假的纳税申报。个别企业设置两套账进行偷税和避税,一套账记载企业的实际经营情况,一套账应付税务部门,多是采取违法开具收入发票,应转而不转收入,隐匿、少记或迟记收入,账外经营、伪造或变造记账凭证形成假账,而进行零申报以达到偷逃或少缴税款的目的。 这些零申报企业,是税务机关纳税评估和实施税务稽查的重点。

 

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